Sentencia R1502010TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta la deducción de gastos financieros por $7.1 millones a una empresa. La razón principal es que la contribuyente, a pesar de presentar contratos y registros contables, no pudo probar con documentos como transferencias o estados de cuenta que los préstamos, originados en 2001, fueron efectivamente desembolsados en sus cuentas. En consecuencia, se confirma el impuesto determinado de $1.67 millones y la multa por evasión no intencional de $417 mil.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de $7,198,347.50 en gastos financieros por intereses, argumentando que la contribuyente no demostró la existencia efectiva de los préstamos originales que generaron dichos intereses. A pesar de que se presentaron contratos de 2001, la DGII sostuvo que no se proporcionó prueba documental del ingreso material de los fondos a las cuentas de la sociedad (transferencias, cheques, estados de cuenta), lo cual es un requisito para la deducibilidad según los artículos 29-A numeral 15) literal b) de la Ley de Impuesto sobre la Renta y 209 del Código Tributario.
2. Confirmado 2 · La DGII defendió su requerimiento de documentación del año 2001, argumentando que no estaba fiscalizando ese ejercicio, sino verificando el origen de una deducción reclamada en 2011. Sostuvo que, según el inciso final del artículo 147 del Código Tributario, los documentos que comprueban obligaciones deben conservarse mientras surtan efectos jurídicos, incluso más allá del plazo general de diez años, como era el caso de los préstamos que seguían generando intereses.
3. Confirmado 3 · La DGII impuso una multa de $417,539.53 por Evasión No Intencional, de conformidad con el artículo 253 del Código Tributario. La sanción corresponde al 25% del impuesto determinado, originado por la declaración incorrecta al incluir deducciones improcedentes.