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HazConta Leyes
Confirmatorio Código Tributario Notificada el 18 de julio de 2013 · Tasación/Multa

Sentencia C1205040M

Los auditores fiscales deben reportar obligatoriamente en el Dictamen e Informe Fiscal todos los incumplimientos a las obligaciones tributarias que identifiquen en sus clientes, sin importar si los consideran 'inmateriales' o si el cliente los corrige antes de la emisión del informe. La omisión de esta información constituye una infracción sancionable.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El TAIIA confirma una multa impuesta por la DGII a una firma de auditoría por no haber incluido en su Dictamen e Informe Fiscal los incumplimientos tributarios que había detectado en su cliente. El Tribunal rechazó los argumentos de la firma sobre la inmaterialidad de las omisiones y la subsanación posterior por parte del cliente, estableciendo que la obligación del auditor de reportar la 'situación tributaria' completa es un deber legal ineludible.

Qué deja este caso

Los auditores fiscales deben reportar obligatoriamente en el Dictamen e Informe Fiscal todos los incumplimientos a las obligaciones tributarias que identifiquen en sus clientes, sin importar si los consideran 'inmateriales' o si el cliente los corrige antes de la emisión del informe. La omisión de esta información constituye una infracción sancionable.

Montos en disputa

$769.20

multa

$769.20

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que la sustitución de auditores durante una fiscalización es una decisión administrativa interna que no requiere justificación al contribuyente. Argumentó que estos actos son de mero trámite y no causan perjuicio ni afectan la situación jurídica del administrado, por lo que no existe ilegalidad.
  2. Confirmado 2 · La DGII afirmó que la "situación tributaria" es un concepto jurídico determinado, refiriéndose al fiel cumplimiento de todas las obligaciones formales y sustantivas. Sostuvo que el auditor está obligado por ley a dejar constancia de todos los incumplimientos detectados en el dictamen fiscal, independientemente de su materialidad o si fueron subsanados posteriormente.
  3. Confirmado 3 · La DGII argumentó que la obligación del auditor de reportar los incumplimientos es independiente de las acciones del contribuyente dictaminado. El hecho de que el contribuyente subsane sus faltas no exonera al auditor de su propia obligación legal de dejar constancia de dichos incumplimientos en su informe.
  4. Confirmado 4 · La DGII indicó que la sanción del artículo 248 del Código Tributario se aplica por el mero incumplimiento de una obligación formal del auditor. No es necesario demostrar un perjuicio económico al Fisco para que la infracción se configure y la sanción sea procedente.
  5. Confirmado 5 · La DGII refutó el argumento, señalando que los problemas internos de personal de una empresa no constituyen caso fortuito o fuerza mayor y no son oponibles al Fisco. Además, demostró con el expediente que la firma sí tuvo conocimiento del proceso desde el inicio y participó en él.