Sentencia 003-0923

Qué se discutió y cómo terminó

La DGII fiscalizó a una empresa de software y determinó un Impuesto al Valor Agregado (IVA) de USD$94,744.76, más multas, basado en la presunción de incremento patrimonial no justificado por depósitos bancarios cuyo origen no pudo ser demostrado. El Tribunal de Apelaciones confirmó la decisión de la DGII, al considerar que la prueba aportada por el contribuyente (registros contables generales y facturas) fue insuficiente para desvirtuar la presunción, por carecer de la trazabilidad necesaria para vincular los depósitos a operaciones específicas.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que el proceso de fiscalización se dirige a la sociedad como sujeto pasivo, no a una persona específica. Argumentó que la persona que actuó en nombre de la sociedad era quien figuraba como representante legal en sus registros y que es obligación del contribuyente mantener esa información actualizada. Por lo tanto, no hubo violación al debido proceso ni al derecho de defensa. Art. 5
2. Confirmado 2 · La DGII determinó que existían depósitos bancarios por USD$681,180.47 cuyo origen la sociedad no pudo justificar. En aplicación del artículo 195 del Código Tributario, la DGII presumió que estos fondos provenían de prestaciones de servicios gravados con IVA que no fueron declarados. Art. 195
3. Confirmado 3 · La DGII, para distribuir el incremento patrimonial no justificado a lo largo de los meses, utilizó un factor que incluía en el denominador tanto las ventas locales gravadas al 13% como las exportaciones gravadas a tasa 0%. Se basó en una interpretación literal del Art. 195 del Código Tributario, que habla de 'operaciones gravadas' en general. Art. 195
4. Confirmado 4 · Como consecuencia de la determinación de impuesto omitido por el incremento patrimonial no justificado, la DGII impuso una multa por evasión no intencional del 25% sobre el impuesto determinado, con base en el artículo 253 del Código Tributario. Art. 253
5. Confirmado 5 · La DGII sancionó a la sociedad por presentar de forma extemporánea los Informes de Sujetos que le aplicaron Retenciones (F-930) para los períodos de julio a diciembre de 2020. La presentación se realizó fuera del plazo legal de los primeros 15 días hábiles del mes siguiente. Art. 123-A
6. Confirmado 6 · La DGII impuso una multa por la falta de respuesta a dos requerimientos de información emitidos durante la auditoría. A pesar de conceder prórrogas, el contribuyente no proporcionó la documentación solicitada, incumpliendo el artículo 120 del Código Tributario. Art. 120