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HazConta Leyes
Revocatorio Renta Notificada el 31 de marzo de 2023 · Multa

Sentencia R2209008TM

Para determinar si la tasa de interés en préstamos a partes relacionadas es de 'precio de mercado' y así evitar la retención del Art. 74-A LISR, la Administración Tributaria debe seguir rigurosamente el procedimiento de precios de transferencia establecido en los artículos 199-B y 199-D del Código Tributario. No es válido basarse únicamente en tasas de interés promedio publicadas por el BCR sin realizar un análisis de comparabilidad que considere las características específicas de la operación.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

La DGII determinó una obligación de retención de ISR y una multa a un contribuyente por préstamos a su casa matriz, argumentando que la tasa de interés no era de mercado al compararla con tasas del Banco Central de Reserva. El Tribunal revocó la decisión, estableciendo que la DGII no siguió el procedimiento legal de precios de transferencia (Arts. 199-B y 199-D del Código Tributario), que exige un análisis de comparabilidad detallado y no permite basarse únicamente en promedios estadísticos.

Qué deja este caso

Para determinar si la tasa de interés en préstamos a partes relacionadas es de 'precio de mercado' y así evitar la retención del Art. 74-A LISR, la Administración Tributaria debe seguir rigurosamente el procedimiento de precios de transferencia establecido en los artículos 199-B y 199-D del Código Tributario. No es válido basarse únicamente en tasas de interés promedio publicadas por el BCR sin realizar un análisis de comparabilidad que considere las características específicas de la operación.

Montos en disputa

$10,450,000.00

impuesto determinado

$7,837,500.00

multa

$18,287,500.00

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Revocado 1 · La DGII determinó que la contribuyente estaba obligada a retener el 5% de Impuesto sobre la Renta sobre el monto total de los préstamos otorgados a su casa matriz en el extranjero, conforme al Art. 74-A de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Sostuvo que no aplicaba la excepción de haber pactado una tasa de interés a precio de mercado, ya que la tasa pactada era inferior a la tasa de mercado, la cual fue determinada por la DGII utilizando como parámetro las tasas promedio para préstamos a empresas publicadas por el Banco Central de Reserva (BCR).
  2. Revocado 2 · La DGII impuso una multa equivalente al 75% del impuesto no retenido, de conformidad con el artículo 246 literal b) del Código Tributario, como sanción por el incumplimiento de la obligación de retener.