Sentencia R2201026TM

Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente apeló una resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $264,690.01 y multas, originado por la objeción de gastos de venta. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) revocó la determinación del impuesto y la multa principal por evasión, al considerar que la DGII no valoró adecuadamente la prueba presentada por el contribuyente, vulnerando su derecho de defensa. Sin embargo, el TAIIA confirmó las multas por infracciones formales que no fueron controvertidas.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII defendió su decisión de revocar el archivo del caso y reanudar la fiscalización, argumentando que actuó en cumplimiento de una sentencia de la Sala de lo Constitucional (Ref. 96-2014). Dicha sentencia declaró inconstitucional el Decreto Legislativo 127 que había ordenado archivar el proceso, y explícitamente habilitó a la DGII a reanudar los procedimientos suspendidos. Sostuvo que el acto de archivo no era un 'acto favorable' que generara derechos consolidados, por lo que no se requería un juicio de lesividad para anularlo. Art. 93
2. Revocado 2 · La DGII objetó gastos de venta por $893,671.77, principalmente por alquiler de maquinaria, al considerar que no se comprobó la existencia efectiva de la operación y, por tanto, no se pudo verificar su necesidad para generar renta. La DGII consideró insuficiente la documentación presentada (cheques a terceros, reportes sin valor, contrato genérico) para desvirtuar la objeción.
3. Revocado 3 · La DGII impuso una multa de $66,172.50 por evasión no intencional, de acuerdo al Art. 253 del Código Tributario, como consecuencia directa del impuesto sobre la renta que determinó. Art. 253
4. Confirmado 4 · La DGII impuso cinco multas por diversos incumplimientos formales: no presentar detalle de inventario, no suministrar información de terceros, enterar pagos a cuenta fuera de plazo, no enterar pagos a cuenta y enterar retenciones extemporáneamente.