Sentencia I2305015TM

Qué se discutió y cómo terminó

La DGII determinó un impuesto de IVA omitido a un contribuyente basándose en un incremento patrimonial no justificado (depósitos bancarios) y le impuso multas por evasión, omisión de declaración y no proporcionar información. El Tribunal de Apelaciones revocó el impuesto y las multas asociadas, al determinar que la DGII aplicó incorrectamente la fórmula legal para el cálculo del incremento patrimonial y malinterpretó una ley de amnistía. Sin embargo, confirmó la multa por no haber entregado la información requerida durante la fiscalización.

Montos en disputa

1. Revocado 1 · La DGII determinó operaciones gravadas omitidas y su respectivo débito fiscal de IVA para marzo de 2019. Esto se basó en la presunción de que depósitos bancarios por $834,650.50, cuyo origen no fue justificado por el contribuyente durante la fiscalización de enero a junio de 2019, provenían de ventas no declaradas, aplicando el procedimiento del artículo 195 del Código Tributario.
2. Revocado 2 · La DGII impuso una multa por evasión intencional, calculada sobre el impuesto determinado en el informe de auditoría ($8,286.23). Sostuvo que el contribuyente no subsanó completamente las observaciones, por lo que no aplicaba la dispensa de la multa a pesar de haberse acogido a una amnistía fiscal. Art. 254
3. Revocado 3 · La DGII impuso una multa por la presentación extemporánea de la declaración de IVA de marzo de 2019, calculada sobre el impuesto determinado en la fiscalización. Art. 238
4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa de $8,585.17 por no proporcionar datos, informes, antecedentes o justificantes requeridos durante el proceso de fiscalización, de acuerdo al artículo 241 del Código Tributario. La administración emitió dos requerimientos de información que no fueron atendidos en los plazos otorgados, incluyendo prórrogas.