Saltar al contenido
HazConta Leyes
Confirmatorio IVA Notificada el 24 de febrero de 2014 · Tasación/Multa

Sentencia I1301010TM

Es imperativo declarar la totalidad de los ingresos gravables, incluyendo comisiones por servicios, ya que la administración tributaria está facultada para verificar la información mediante cruces de datos con terceros (clientes, bancos). Una omisión sustancial de ingresos será presumida como evasión intencional, con una multa del 50% del impuesto omitido, a menos que el contribuyente pueda probar fehacientemente que la omisión fue un error excusable.

Este caso en cifras

El caso completo se abre con tu usuario de HazConta

Qué se discutió y cómo terminó

El TAIIA confirma una resolución de la DGII que determina un impuesto de IVA complementario y varias multas a un contribuyente (intermediario de seguros) por no declarar ingresos por comisiones. La DGII detectó la omisión mediante cruces de información con terceros, y el Tribunal validó este método para una liquidación sobre 'base cierta', confirmó la sanción por evasión intencional y desestimó los alegatos del contribuyente sobre vicios de procedimiento por delegación de funciones.

Qué deja este caso

Es imperativo declarar la totalidad de los ingresos gravables, incluyendo comisiones por servicios, ya que la administración tributaria está facultada para verificar la información mediante cruces de datos con terceros (clientes, bancos). Una omisión sustancial de ingresos será presumida como evasión intencional, con una multa del 50% del impuesto omitido, a menos que el contribuyente pueda probar fehacientemente que la omisión fue un error excusable.

Montos en disputa

$94,857.02

impuesto determinado

$18,805.97

multa

$113,662.99

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII determinó un impuesto complementario de IVA basándose en información proporcionada por terceros (clientes de la contribuyente). Sostiene que este método es válido para establecer una liquidación sobre 'base cierta' según el artículo 184 del Código Tributario, ya que permite conocer directamente el hecho generador del impuesto, y no se limita exclusivamente a la documentación del contribuyente fiscalizado.
  2. Confirmado 2 · La DGII impuso la multa por evasión intencional al determinar que la contribuyente omitió declarar ingresos por comisiones de seguros, lo que constituye una declaración incompleta de la materia imponible. Esto encuadra en la presunción de intencionalidad del artículo 254 literal e) del Código Tributario, y la contribuyente no presentó justificación para desvirtuar dicha presunción.
  3. Confirmado 3 · La DGII defendió la legalidad del acto, argumentando que el Director General tiene la facultad de delegar funciones según el artículo 8 de su Ley Orgánica. El Subdirector de Otros Contribuyentes actuó amparado en el Acuerdo número Uno/Dos Mil Once, que le delegaba la firma para emitir autos de audiencia y apertura a pruebas, lo cual es una medida de eficiencia administrativa y no una transferencia de competencia.
  4. Confirmado 4 · La DGII impuso multas por: a) Omitir el registro de operaciones en el Libro de Ventas a Contribuyentes, b) No presentar la declaración de IVA de diciembre 2010 en el plazo legal, y c) Remitir de forma extemporánea el informe de retenciones de IVA para diciembre 2010.