Sentencia C1901012M

Qué se discutió y cómo terminó

Un contribuyente del rubro de la construcción apela múltiples multas impuestas por la DGII por diversos incumplimientos de obligaciones formales en 2016, incluyendo la omisión y presentación tardía de informes (F-930, F-987), la falta de nombramiento de auditor fiscal, errores en el libro de compras y la omisión de llevar control de inventarios. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) analiza cada cargo, desestima los argumentos del contribuyente sobre la proporcionalidad y la materialidad de los errores, y confirma la totalidad de las sanciones impuestas por la administración tributaria.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sancionó al contribuyente por no remitir el informe de sujetos que le aplicaron retenciones de IVA (Formulario F-930) correspondiente a los períodos de febrero y marzo de 2016, incumpliendo la obligación establecida en el artículo 123-A del Código Tributario. Art. 123-A
2. Confirmado 2 · La DGII impuso una multa por la presentación extemporánea del informe de retenciones de IVA (F-930) para los períodos de abril, junio, agosto, noviembre y diciembre de 2016. La DGII aplicó atenuantes del 30% y 75% según el momento en que se subsanó cada período. Art. 123-A
3. Confirmado 3 · La DGII sancionó al contribuyente por suministrar fuera del plazo legal el informe de proveedores, clientes, acreedores y deudores (F-987) para los dos semestres de 2016, incumpliendo el artículo 125 del Código Tributario. Se aplicaron atenuantes del 30% y 75% según el caso. Art. 125
4. Confirmado 4 · La DGII multó al contribuyente por no nombrar auditor para emitir dictamen fiscal para el ejercicio 2016, a pesar de estar obligado por haber superado el umbral de ingresos en 2015, según el artículo 131 del Código Tributario. No se aplicó atenuante al no haber subsanado el incumplimiento. Art. 131
5. Confirmado 5 · La DGII sancionó al contribuyente por asentar anotaciones inexactas en el Libro de Compras en varios períodos de 2016. Las inexactitudes consistieron en registrar un monto superior en una compra y sumar, en lugar de restar, el valor de varias notas de crédito.
6. Confirmado 6 · La DGII impuso una multa por omitir llevar un registro de control de inventarios durante 2016. Sostuvo que el contribuyente estaba obligado a ello debido a su actividad económica de construcción de obras, conforme al artículo 142 del Código Tributario. Art. 142