Sentencia R1212004TM

Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente apeló una resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta complementario y una multa. La administración tributaria rechazó la deducción de costos de compra por no estar registrados en la contabilidad, y gastos por servicios de personal al considerar que existía una relación laboral permanente y no se cumplió con las retenciones de ley. El Tribunal confirmó la decisión de la DGII, estableciendo que los costos deben estar registrados contablemente y que la subordinación define la relación laboral, haciendo obligatorias las retenciones correspondientes para la deducibilidad del gasto.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó gastos por $25,338.80 en concepto de honorarios a gerente, secretaria, mecánicos y motoristas. Argumentó que existía una relación de subordinación y dependencia laboral, por lo que los servicios eran de carácter permanente y no eventuales. Para su deducibilidad, el contribuyente debió efectuar y enterar las retenciones de seguridad social y previsionales, no solo la retención del 10% de Impuesto sobre la Renta.
2. Confirmado 2 · La DGII no reconoció la deducción de un costo de ventas por $86,441.34 correspondiente a compras de cemento. Aunque las compras eran necesarias para generar la renta, fueron objetadas porque el contribuyente no las documentó ni las registró en su contabilidad formal, incumpliendo los requisitos legales.
3. Confirmado 3 · La DGII sostuvo que el contribuyente tuvo la oportunidad de presentar pruebas y subsanar los hallazgos durante el procedimiento de audiencia y apertura a pruebas, pero no lo hizo de manera efectiva. La ley no obliga a la DGII a dar un aviso de subsanación previo durante la etapa de fiscalización.
4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa de $7,309.82 por evasión no intencional, de acuerdo con el artículo 253 del Código Tributario, como consecuencia del impuesto determinado por las deducciones rechazadas.