Sentencia I1302031TM

Qué se discutió y cómo terminó

La DGII fiscalizó a una entidad financiera, determinando un impuesto a pagar por IVA no declarado en su programa de lealtad (canje de puntos por millas), al considerarlo una prestación de servicios gravada. Adicionalmente, objetó la deducción de créditos fiscales por gastos de publicidad y transporte de personal. El Tribunal confirmó que el canje de millas es un hecho generador de IVA, pero aceptó la deducción del crédito por transporte de empleados, modificando así el monto final del impuesto y la multa.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó que la contribuyente omitió declarar débito fiscal por las operaciones de canje de puntos por millas aéreas del programa -----------------. Sostuvo que al pagar a ----------------- por las millas, la contribuyente adquirió un servicio que luego prestó gratuitamente a sus tarjetahabientes, configurándose un hecho generador de IVA según el artículo 16 de la LIVA, por la utilización de servicios a favor de terceros.
2. Revocado 2 · La DGII objetó el crédito fiscal derivado de los gastos de transporte de personal, al considerar que no eran indispensables para el giro o actividad de la contribuyente, incumpliendo el requisito del artículo 65 de la LIVA.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó créditos fiscales de diversas compras, como servicios hoteleros para empleados, electrodomésticos, artículos promocionales, certificados de regalo y café. Argumentó que estos gastos no eran indispensables para el giro del negocio (emisión de tarjetas de crédito) ni para generar operaciones gravadas, según el artículo 65 de la LIVA.
4. Parcial 4 · La DGII impuso una multa equivalente al 50% del impuesto omitido, presumiendo evasión intencional según el artículo 254 del Código Tributario. La base fue la exclusión de operaciones gravadas (canje de millas) del giro del negocio, lo cual no podía considerarse un olvido excusable por su volumen y cuantía.