Sentencia R1305008T

Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente apeló una resolución de la DGII que le determinó un impuesto sobre la renta por un supuesto incremento patrimonial no justificado en sus cuentas bancarias y por una ganancia de capital en la venta de acciones. El Tribunal de Apelaciones modificó la resolución, revocando la determinación de ganancia de capital al aceptar que la venta fue a valor nominal y los fondos adicionales eran préstamos, y ajustando significativamente el monto por incremento patrimonial al aceptar la mayoría de las pruebas del contribuyente (letras de cambio, documentos apostillados) para justificar los depósitos.

Montos en disputa

1. Revocado 1 · La DGII determinó que un excedente de $2,923,091.52, transferido al contribuyente por la sociedad compradora de sus acciones, constituía parte del precio de venta y, por tanto, una ganancia de capital no declarada. Desestimó los contratos de mutuo presentados para justificar dicho excedente por considerarlos no idóneos, al ser firmados por la misma persona en doble calidad y por la secuencia ilógica de las operaciones.
2. Parcial 2 · La DGII determinó que varios depósitos bancarios por un total de $440,637.38 constituían un incremento patrimonial no justificado, sujeto a Impuesto sobre la Renta. Rechazó las justificaciones del contribuyente al considerar que la prueba aportada (letras de cambio, recibos simples, documentos extranjeros sin apostillar) no era idónea para demostrar el origen no gravable de los fondos.
3. Confirmado 3 · La DGII sostuvo que no hubo violación, ya que se le concedió al contribuyente el trámite de audiencia y apertura a pruebas conforme a la ley. Afirmó que el contribuyente tuvo acceso al expediente y presentó sus escritos de defensa y pruebas, ejerciendo plenamente su derecho.