Sentencia A1709008TM

Qué se discutió y cómo terminó

La Dirección General de Aduanas (DGA) fiscalizó a un operador logístico y determinó el pago de Derechos Arancelarios a la Importación (DAI) e IVA, más multas, por incumplimientos en el régimen de Admisión Temporal, como plazos vencidos y mercancías no declaradas. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) modificó la resolución, revocando parte de los cargos por caducidad de la facultad de fiscalización y por una incorrecta valoración de la prueba de la DGA sobre la trazabilidad de los productos. Sin embargo, confirmó los cargos donde el contribuyente admitió la existencia de mercancías o donde las infracciones eran evidentes, y ajustó las multas a una tasa menor por una reforma legal favorable.

Montos en disputa

1. Revocado 1 · La Dirección General de Aduanas (DGA) fiscalizó y determinó impuestos y multas sobre declaraciones de importación temporal (IM5) correspondientes al año 2013.
2. Parcial 2 · La DGA sostuvo que el operador logístico, como declarante del régimen de admisión temporal, era responsable de pagar los impuestos de las mercancías cuyo plazo de 24 meses había expirado. La DGA rechazó descargos por inconsistencias en los códigos de producto (SKU) y por documentación de reexportación inválida (ej. una declaración "desistida").
3. Confirmado 3 · La DGA detectó que el contribuyente descargó del régimen temporal más unidades de las que había importado en ciertas declaraciones, o descargó productos no incluidos en las facturas de importación originales. Calificó esto como mercancía no declarada y liquidó los impuestos correspondientes.
4. Parcial 4 · La DGA impuso multas administrativas por inconsistencias en datos (Art. 5 LEPSIA) y multas tributarias del 200% y 300% sobre los impuestos determinados por la supuesta evasión (Art. 8 y 10 LEPSIA).