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HazConta Leyes
Modificatorio Renta Notificada el 21 de noviembre de 2016 · Tasación/Multa

Sentencia R1509013TM

Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, el contribuyente debe ser extremadamente diligente en mantener la documentación de soporte que acredite no solo la realización del gasto, sino también el cumplimiento de todos los requisitos específicos que la ley exige para cada tipo de deducción, como la prueba de propiedad para la depreciación y la demostración de la necesidad del gasto para la generación de renta. La carga de la prueba siempre recae en el contribuyente.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente apeló una resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta a pagar, objetando la deducción de costos y gastos por depreciación de vehículos y un edificio, y gastos de comunicación. El Tribunal confirmó la decisión de la DGII, al constatar que el contribuyente no pudo probar la propiedad de los activos depreciados ni la necesidad de los gastos de comunicación para su negocio. Únicamente se modificó el cálculo de algunas multas, manteniendo firme el impuesto determinado.

Qué deja este caso

Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, el contribuyente debe ser extremadamente diligente en mantener la documentación de soporte que acredite no solo la realización del gasto, sino también el cumplimiento de todos los requisitos específicos que la ley exige para cada tipo de deducción, como la prueba de propiedad para la depreciación y la demostración de la necesidad del gasto para la generación de renta. La carga de la prueba siempre recae en el contribuyente.

Montos en disputa

$9,411.09

impuesto determinado

$4,131.63

multa

$13,542.72

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII objetó la depreciación de tres vehículos porque el contribuyente no pudo demostrar su propiedad. Las tarjetas de control de activo fijo estaban a nombre de otra sociedad y las tarjetas de circulación indicaban que los vehículos estaban en "Dominio Ajeno", teniendo el contribuyente solo la "Tenencia".
  2. Confirmado 2 · La DGII rechazó la depreciación de un edificio porque el contribuyente no separó en su contabilidad el valor del terreno y el de la edificación, como lo exige la ley. Además, la escritura de compra no desglosaba dichos valores y el activo no estaba correctamente registrado en las cuentas de bienes depreciables.
  3. Confirmado 3 · La DGII objetó una parte de los costos de venta clasificados como "Comunicaciones" por un monto de $2,304.07, debido a que el contribuyente no presentó la documentación de respaldo que sustentara dicho costo durante la fiscalización.
  4. Confirmado 4 · La DGII objetó los gastos de 23 líneas móviles al no haberse comprobado su necesidad e indispensabilidad para la generación de renta o conservación de la fuente. La DGII señaló que los números de celular eran distintos a los de la oficina y no se demostró quién los usaba ni para qué funciones relacionadas al negocio.
  5. Confirmado 5 · La DGII defendió su actuación, afirmando que se apegó al principio de legalidad y que garantizó en todo momento los derechos del contribuyente, incluyendo el de audiencia y aportación de pruebas. Sostuvo que sus conclusiones se basaron en la información (o la falta de ella) proporcionada por el mismo contribuyente.
  6. Parcial 6 · La DGII impuso multas por retener y enterar extemporáneamente el impuesto y por retener y enterar una suma inferior, calculando los montos según su interpretación de la ley.