Sentencia R1504012TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta a una empresa distribuidora de energía la deducción de costos por pérdidas de distribución y de gastos financieros. Se determina que las pérdidas de energía son un riesgo de negocio no deducible y que los gastos financieros no son deducibles porque se aplicó una tasa de retención incorrecta (10% en vez de 25%), al no identificar que el prestamista real era un fideicomiso en un paraíso fiscal.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de $14,485,423.35 como costo de venta, correspondiente a la energía eléctrica comprada pero no facturada debido a pérdidas en el proceso de distribución. Sostuvo que esta pérdida no es un costo necesario para generar renta, sino un riesgo empresarial cuya deducción está prohibida por el artículo 29-A numeral 10) de la Ley de Impuesto sobre la Renta, ya que la energía perdida no generó ningún ingreso.
2. Confirmado 2 · La DGII objetó la deducción de $4,826,764.84 en gastos financieros por intereses, argumentando que el contribuyente aplicó una tasa de retención incorrecta. Se retuvo el 10% como si el acreedor fuera la entidad financiera no domiciliada '---------------', pero la DGII determinó que esta solo actuaba como fiduciaria del 'Fideicomiso ---------------', constituido en Panamá (paraíso fiscal). Por lo tanto, la retención debió ser del 25% según el artículo 158-A del Código Tributario.
3. Confirmado 3 · La DGII justificó que sus auditores actuaron dentro de las facultades legales de fiscalización. Sostuvo que los plazos otorgados para presentar información fueron razonables y que se concedieron prórrogas cuando el contribuyente las solicitó justificadamente, demostrando que no hubo intención de vulnerar sus derechos.
4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa del 25% del impuesto omitido por Evasión No Intencional, según el artículo 253 del Código Tributario. Justificó que el contribuyente presentó una declaración incorrecta al realizar deducciones improcedentes (pérdidas de energía y gastos financieros sin la retención debida), y que dicha conducta no podía atribuirse a un simple error excusable.